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论文发表

渗析公共危机预防审计评估准则

时间:2017-09-07 08:37:44   作者:论文发表   来源:http://www.sslww.com   阅读:920   评论:0
内容摘要:摘要:依据国外公共危机管理审计的实习,中国有待开展事故灾难预防绩效审计。这篇文章在明确事故灾难预防绩效审计经济性、效率性、作用性及生态性审计目标基础上,从公司安全生产职责方对安全生产的认知状况、安全生产专项资金开销状况等两个方面设计绩效评估目标系统,以期对事故灾难预防工作进行整体...
摘要:依据国外公共危机管理审计的实习,中国有待开展事故灾难预防绩效审计。这篇文章在明确事故灾难预防绩效审计经济性、效率性、作用性及生态性审计目标基础上,从公司安全生产职责方对安全生产的认知状况、安全生产专项资金开销状况等两个方面设计绩效评估目标系统,以期对事故灾难预防工作进行整体评估。

  关键字:事故灾难预防;绩效审计;审计目标;评估目标系统

  0.导言

  人类社会的开展过程即是不断应对自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件等各种公共危机事件挑战的过程,频发的公共危机事件给经济社会带来巨大损失。在各种公共危机事件发生之前,各国政府机关及国际组织开展了大量的公共危机预防绩效审计,如地震预防绩效审计(加拿大审计署,1997)、禽流感、极端海洋污染和风险化学品应急预防系统功能评估(爱沙尼亚国家审计署,2007)、城市灾难预防工作绩效审计(洛杉矶城市操控单位,2008)等。

  中国政府审计机关对公共危机事件也采取了积极的应对方法。在汶川地震中,中国审计机关联系全国的审计力量开展全过程跟踪审计,及时发现和纠正了帮助款物管理各环节中存在的问题。可是,中国的公共危机管理审计仅对于危机发生后的帮助款物开展财政收支审计,在审计时间上归于过后审计,在审计类型上归于财政审计,鲜有开展事前绩效审计的实例。全国人大常委會2014年8月31日表决通过了新《安全生产法》,新法确立了“安全第一、预防为主、综合管理’的安全生产工作“十二字目标”,其间的“预防为主”要求把安全生产工作的重心放在预防上,强化风险排查管理,“打非治违”,从源头上操控、预防和减少生产安全事故。因而,怎样学习他国经历,遵循风险管理和绩效观念,尽快开展事故灾难预防绩效审计,即在审计时间上开展事前审计,在审计类型上开展绩效审计,对于充分发挥政府在应对公共危机中的作用具有重要意义。因而,这篇文章在界定事故灾难预防绩效审计目标的基础上,设计预防绩效审计评估目标系统,为开展事故灾难预防绩效审计奠定基础。

  1.事故灾难预防绩效审计的目标

  绩效审计的中心为“3E”审计,即经济性、效率性和作用性,近些年,生态性和公平性在加拿大、英国、澳大利亚等国家的审计实习中逐步被推广,由此构成“5E”审计。联系事故灾难预防绩效审计内容多、规模广、系统性强的特征,绩效审计目标包含经济性、效率性、作用性和生态性四个方面。对于企事业单位而言,防备事故灾难的发生首要体现在安全生产管理方面。因而,以经济性、效率性、作用性和生态性为审计目标,从公司安全生产职责方对安全生产的认知状况、安全生产专项资金开销状况等两个方面设计绩效评估目标系统。

  2.绩效评估目标系统设计

  2.1绩效评估目标系统设计依据

  事故灾难预防绩效审计评估目标拟定依据种类繁复、专业性强,并且散布对比分散,缺少系统性。按照准则标准的层级联系,拟定依据首要包含:(1)法律层面,包含由全国人大常委会公布的《中华人民共和国安全生产法》、《中华人民共和国突发事件应对法》等;(2)行政法规层面,包含由国务院公布的《国务院对于进一步加强安全生产工作的决议》、《国家突发公共事件整体应急预案》、《国家安全生产事故灾难应急预案》、《国务院安委会单位对于进一步加强安全生产应急预案管理工作的告诉》等;(3)部门规章层面,包含由国家安全生产监督管理总局公布的《公司安全生产应急管理九条规则》、《公司安全生产风险布告六条规则》、《生产安全事故应急处置评估暂行方法》、《国家安全监管总局对于进一步加强安全生产应急渠道系统建造的意见》等。

  2.2绩效评估目标系统设计准则

  设置事故灾难预防绩效审计的绩效评估目标系统,需要遵照以下准则:(1)相关性。目标系统需要与绩效评估目标相联系,从经济性、效率性、作用性、生态性四个方面评估事故灾难预防工作的绩效;(2)可操作性。目标系统将定量目标与定性目标相联系,要求便于操作、易于衡量。定量目标易于获得,在缺少数据的状况下能够选用查询数据替代;定性目标能够依据语义不同分析法加以判别;(3)独立性。目标系统需要按照其层级联系细分,相互之间相互独立,既不存在包含联系,也不相互堆叠;(4)全部性。目标系统应尽也许全部地代表绩效评估的内容,预防严重遗失。

  2.3绩效评估目标系统

  现在学术界并未建立事故灾难预防绩效审计评估目标系统,这不光影响了审计人员的工作效率,也影响了审计作用。这篇文章依据绩效评估目标设计准则,从公司安全生产职责方对安全生产的认知状况、安全生产专项资金开销状况两个方面设计2个一级目标,然后再顺次设计5个二级目标和13个三级目标。这些目标既有定性评估目标,又有定量分析目标,各评估目标相互独立、相互制约,构成完好的评估目标系统。

  (一)公司安全生产职责方对安全生产的认知状况

  安全是公司生计和开展的根本,需要人提高公司安全生产职责方对安全生产各项准则的认知程度,遍及安全生产法律法规和安全常识,提高安全生产职责认识、事故防备认识和自我保护认识。公司安全生产职责方对安全生产的认知状况建立的二级目标包含:(1)安全生产监管部门对安全生产的认知状况;(2)公司管理层和职工对安全生产的认知状况。在第一个二级目标下面需要设置三级目标包含:①安全生产监管部门对安全生产法规及目标的认知状况;②安全生产监管部门对安全生产重要性的认知状况。在第二个二级目标下面需要设置的三级目标包含:①公司管理层和职工对安全生产法规及目标的认知状况;②公司管理层和职工对安全生产重要性的认知状况。

  (二)安全生产专项资金开销状况

  为进一步标准和加强安全生产专项资金运用管理,推进各行各业开展安全生产工作,引导社会资金加大对安全设备的出资,各省、自治区、直辖市政府设立了安全生产专项资金,由当地政府财政局、安监局担任安全生产资金的管理工作。安全生产专项资金要点用于当地安全生产综合监管项目、当地安全生产风险整治、严重风险源监控项目、安全生产技术改造项目、安全生产信息渠道建造、安全生产的宣教等方面。安全生产专项资金开销状况建立的二级目标包含:①安全生产专项资金履行状况;②安全生产专项资金运用状况;③安全生产专项资金财政管理状况。在第一个二级目标下设置三级目标包含:①资金到位率=实践拨付资金/方案投入资金;②配套资金到位率=实践到位配套资金/方案配套投入资金;③财政投入乘数=财政投入后股动别的资金投入金额/财政投入;④金额资金到位及时性:专项资金是不是按照项目进展及时到位;在第二个二级目标下设置三级目标包含:①资金运用率=实践运用金额/实践拨付金额;②资金置办安全设备利用率=实践在用安全设备固定资产/购入安全设备固定资产;③资金运用的合规性:是不是契合计算要求以及专款专用。在第三个二级目标下设置三级目标包含:①专项资金财政管理准则的健全性:是不是有项目资金管理方法,包含严重开销是不是通过评估证明、资金的拨付是不是有完好标准的批阅程序和手续;②专项资金财政管理准则的有效性:项目资金管理方法是不是得到有效履行。

  在明确事故灾难预防绩效审计的经济性、效率性、作用性和生态性审计目标基础上,从公司安全生产职责方对安全生产的认知状况、安全生产专项资金开销状况两个方面设计评估目标系统,以期对事故灾难预防工作进行整体评估,为事故灾难预防绩效审计的实务工作提供理论参阅。

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